2025-09-22 10:54:44.0 作者：嘉海管理員 閱讀：19
根據殘聯廳函【2022】63號文件，殘保金政策有兩項重大變化：
第一：全國殘疾人按比例就業情況聯網認證“跨省通辦”2022年正式啟動。
第二：從2022年起，用人單位安置殘疾人就業人數按月計算，不得以全年安置殘疾人總數平均后計入用人單位每月安置殘疾人就業人數。
財政部2023年第8號公告明確，殘保金優惠政策延續至2027年12月31日，核心內容包括兩大方面：
對在職職工人數30人（含）以下的企業，暫免征收殘保金。這一政策直接覆蓋了大量小微企業，顯著降低了小微型企業的用工成本。
2、 分檔減繳政策
對超過 30 人的企業，根據殘疾人就業比例實行分檔征收，減輕企業負擔：用人單位安排殘疾人就業的比例不得低于本單位在職職工總數的1.5%（具體比例各地政策不同，以當地公布為準）。用人單位安排殘疾人就業比例達到 1%（含）以上，但未達到當地規定比例的，按應繳費額的50%繳納；安排比例在1%以下的，按應繳費額的90%繳納。
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用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業年齡段內的殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞動合同或依法以勞務派遣方式接受殘疾人在本單位就業，且實際支付的工資不低于當地最低工資標準，并足額繳納社會保險費的，方可計入用人單位所安排的殘疾人就業人數。其中以勞務派遣方式安排的，應與派遣單位以簽訂協議方式明確將殘疾人數計入本單位，派遣單位不得重復計算。
用人單位安排1名持有《中華人民共和國殘疾人證》(1至2級)或《中華人民共和國殘疾軍人證》(1至3級)的人員就業的，按照安排2名殘疾人就業計算。用人單位跨地區招用殘疾人的，應當計入所安排的殘疾人就業人數。
該部分內容有3個注意事項：
1、殘疾人需要持有有效期內非斷檔殘疾人證或殘疾軍人證；
2、殘疾人年齡需要滿足法定年齡，退休殘疾人返聘后無法減免殘保金；
3、直接用工一般對殘疾人戶籍無要求，只要殘保金審核系統申報時可調出即可；但勞務派遣用工，部分地區有戶籍要求，比如河南、山東、浙江等。
政策依據：《關于印發<殘疾人就業保障金征收使用管理辦法>的通知》（財稅〔2015〕72號）
常見問題和解答
問
1、殘保金申報流程
問
2、殘保金上一年度工資總額是按稅前還是稅后填寫？
上年用人單位在職職工工資總額按照國家統計局有關文件規定口徑計算，包括計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、津貼、補貼以及特殊情況下支付的工資等項目。
問
3、計算殘保金，怎么確定上年度年平均工資？
殘疾人就業保障金征收標準上限，按照當地社會平均工資2倍執行。其中，用人單位在職職工平均工資未超過當地社會平均工資2倍（含)的，按用人單位在職職工年平均工資計征殘疾人就業保障金；超過當地社會平均工資2倍的，按當地社會平均工資2倍計征殘疾人就業保障金。
問
4、殘保金如何計算？
殘保金計算公式如下：殘保金年繳納額=（上年度用人單位在職職工人數×1.5%－上年度年用人單位實際安排殘疾人就業人數）×上年度用人單位在職職工年平均工資。
問
5、殘保金自行申報時需要提供職工人員和就業人數嗎？
繳費人自行申報殘疾人就業保障金時，應提供本單位在職職工人數、實際安排殘疾人就業人數、在職職工年平均工資等信息。
問
6、殘保金的計算依據包含單位雇傭從本單位退休的人員和從其他單位退休的人員嗎？
用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協議）的人員。因此，若人員符合上述規定的，屬于用人單位在職職工。
問
7、2025年申報殘保金，所屬期是2024年，那么上年職工工資是2023年還是2024年?
申報年度的上年，也就是2024年。
問
8、殘保金申報時，兼職、實習生，算季節性用工嗎？
用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協議）的人員。季節性用工應當折算為年平均用工人數。企業臨時生產經營需要招錄的實習生、兼職等如果簽訂的是勞動合同，則屬于季節性用工，如果簽訂的是勞務合同則不屬于。
問
9、用工單位以勞務派遣的形式招用殘疾人能否計入安排殘疾人就業人數？
依法以勞務派遣方式就業的殘疾人，由派遣單位和用工單位通過簽訂協議的方式協商一致后，可相應計入其中一方的實際安排殘疾人就業人數，不得重復計算。
問
10、不按時申報繳納殘保金的后果？
按照《殘疾人就業條例》的規定，若不按時繳納殘保金，由稅務機關予以警告，責令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數額外，還應當自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。
